专项工程

现代词

专项工程是指企业用专用基金,专用借款和专用拨款所进行的工程。企业可以用更新改造基金集体福利基金大修理基金进行专用基金工程;用挖潜革新改造拨款、科技三项费用拨款、网点建设拨款进行专用拨款工程;用技术改造借款、小额设备借款、网点设施借款、大修理借款进行专用借款工程。

专项核算
专用基金工程的核算
企业用更新改造基金购置不需安装的机器设备时,不通过“专项工程”帐户,购置需要安装的机备,则要通过“专项工程”帐户,核算该项固定资产的全部实际成本。安装时可以采用自营和出包两种方式。
1.在自营方式下,自营安装工程所发生的全部支出,包括买价、运杂费、安装费,都通过“专项工程——更新改造工程”帐户进行归集。发生的各项支出,借(增)记“专项工程一更新改造工程”,贷(减)记“专项存款”、“专项物资”或“专项应付款”;安装工程完工投入使用时,按工程的全部成本借(减)记“更新改造基金”,贷(减)记“专项工程——更新改造基金工程”;同时借(增)记“固定资产”,贷(增)记“固定资金——企业固定资金”,以反映固定资产和企业固定资金的增加。
例如:企业用更新改造基金购置设备一台,支付价款和运杂费共6300元,立即自营安装。领用安装所需的专项物资350元.当月安装完工,验收使用。此项经济业务编制的会计分录如下:
支付价款和运杂费时:
借(增):专项工程——更新改造基金工程 6300
贷(减):专项存款 6300
领用专项物资时:
借(增):专项工程——更新改造基金工程 350
贷(减):专项物资 350
工程完工交付使用时:
借(减):更新改造基金 6650
贷(减):专项工程——更新改造基金工程 6650
借(增):固定资产 6650
贷(增):固定资金——企业固定资金 6650
2.在出包方式下,机器设备安装工程的核算,实质上是与承包单位进行工程价款结算的核算。支付和应付工程价款时,借(增)记“专项工程——更新改造基金工程”,贷(减)记“专项存款”或贷(增)记“专项应付款”;工程完工验收时,根据工程的全部价款借(减)记“更新改造基金”,贷(减)记“专项工程——更新改造基金工程”,同时增加固定资产价值和固定资金。
例如:企业用更新改造基金购置设备一台,支付价款和运杂费7200元,立即出包安装。双方签订合同规定,安装工程价款e00元,预付200元。工程完工验收交付使用,并支付400元的工程欠款。此项经济业务编制的会计分录如下。
支付设备价款和运杂费时:
借(增):专项工程——更新改造基金工程 7200
贷(减):专项存款 7200
预付工程安装费时:
借(增):专项应收款 200
贷(减):专项存款 200
工程完工交付使用时:
借(增):专项工程——更新改造基金工程 600
贷(减):专项应收款 200
贷(减):专项存款 400
借(增);固定资产 7800
贷(增):固定资金——企业固定资金 7800
借(减):更新改造基金 7800
贷(减):专项工程——更新改造基金工程 7800
专用拨款工程的核算
企业用挖潜革新改造拨款,科技三项费用拨款和网点设施拨款进行专项工程时,也通过“专项工程”帐户核算。发生的工程实际成本和建筑税通过“专项工程|帐户的借(增)方进行归集;工程完工时,借(减)记“专用拨款”,贷(减)记“专项工程”。同时,将应增加固定资产价值的部分,借(增)记“固定资产”,贷(增)记“固定资金——国家固定资金”,将应增加流动资产价值的部分,借(增)记有关流动资产帐户,贷(增)记“国家流动资金”。举例及编制的会计分录如下:
1.收到挖潜革新改造拨款20000元:
借(增):专项存款 20000
贷(增):专用拨款——挖潜革新改造拨款 20000
2.用拨款购置需安装的设备一台,设备价款及运杂费、安装费计11800元。以转帐支票付清:
借(增):专项工程——专用拨款工程 11800
贷(减):专项存款 11800
3.以专项存款支付专项工程费用3200元:
借(增):专项工程——专用拨款工程 3200
贷(减):专项存款 3200
4.工程完工投入使用,按全部支出冲减专用拨款。其中12000元属于固定资产,3000元属于低值易耗晶:
借(减):专用拨款——挖潜革新改造拨款 1500O
贷(减):专项工程——专用拨款工程 15000
借(增):固定资产 12000
贷(增):固定资金一国家固定资金 12000
借(增):低值易耗品 3000
贷(增):国家流动资金 3000
专用借款工程的核算
企业用技术改造借款、小额设备借款、网点设施借款等专用借款进行专项工程时,通过“专项工程”帐户的借(增)方归集工程的实际成本,包括工程支出,利息支出和建筑税等。
工程完工,但尚未用新增利润归还借款时,只将增加的固定资产价值登记入帐,即借(增)记“固定资产”,贷(增)记“固定资金——待转固定资金”,工程的实际成本仍留在“专项工程——专用借款工程”帐户内,待用新增利润归还专用借款的本息时,再按归还借款的本息数额冲转已完专用借款工程支出,即借(增)记“利润分配”,贷(减)记“专项工程——专用借款工程”,同时借(减)记“固定资金一待转固定资金”,贷(增)记“固定资金——国家固定资金”。如果企业按规定用专用基金归还,则借(减)记有关专用基金科目,贷(减)记“专项工程——专用借款工程”,同时借(减)记“固定资金——待转固定资金”,贷(增)记“固定资金——企业固定资金”。专用借款工程也有自营和出包两种施工方式,下面举例说明。
其他信息
例如:某企业用网点设施借款,采用自营方式新建一商业网点。其具体业务及编制的会计分录如下:
1.收到网点设施借款30000元:
借(增):专项存款 30000
贷(增):专用借款——网点设施借款 30000
2.用借款购入专项物资18000元:
借(增):专项物资 18000
贷(减):专项存款 1800O
3.领用专项物资15200元,支付工程费用9000元:
借(增):专项工程——专用借款工程 24200
贷(减):专项物资——库存专项物资15200
贷(减):专项存款 9000
4.经盘点,专项物资盘亏300元。经查系自然损耗,作增加工程成本处理:
借(增):专项工程——专用借款工程 300
贷(减):专项物资——库存专项物资 300
5.银行通知应付网点设施借款利息870元:
借(增):专项工程——专用借款工程 870
贷(增):专用借款——网点设施借款 870
6.工程完工,交付使用:工程实际成本24200+300=24500
借(增):固定资产 24500
贷(增):固定资金——待转固定资金 24500
7.处理剩余专项物资,用所得价款2500元及剩余的专用借款一并归还网点建设借款:
借(减):专用借款一网点设施借款 5500
贷(减):专项物资 2500
贷(减):专项存款 3000
8.用新增利润25370元归还借款。
借(增):利润分配 25370
贷(减):专项工程——专用借款工程 25370
借(减):专用借款——网点设施借款 25370
贷(减):银行存款 25370
借(减):固定资金——待转固定资金 24500
贷(增):固定资金——国家固定资金 24500
企业用发售固定资产投资的债券和股金进行专项工程的核算,与专用借款工程核算基本相同。
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