税收征管体系

经济学术语

税收征管体系是税收征收管理活动各要素相互联系和制约所形成的整体系统。构成税收征收管理活动的基本要素是：征管法规、征管制度、征管规程、征管手段、征管机构、征管队伍、监控网络等。各要素的质量水平，规范化和科学化程度及其相互间的结合状态，决定着税收征管体系的科学完备程度，是税收征管能否有效进行的必要条件。

体系内容

税收法律法规制度

新《税收征管法》弥补和堵塞了原《税收征管法》在执法实践中暴露的不足和漏洞，对于规范税务机关的执法行为，防范和打击涉税违法行为，整顿规范市场经济秩序，进一步保护纳税人的合法权益，促进经济发展和社会进步，都具有十分重要的意义。但是，建立健全我国征管法律法规体系还需要做许多艰苦的工作，至少还应从这样几个方面来进一步完善：制定纳税人权利保护法和税务机构组织法，明确双方的权力和义务；制定税收行政处罚法和税收行政诉讼法，完善税收行政争端解决机制；建立公开、公正、公平的行政执法机制，规范依法行政。

征纳双方综合素质

征纳双方的素质都需要不断提高。就纳税人而言，应注重对税法的学习，提高财务和会计水平，积极配合税务机关的纳税辅导，灵活利用各类税务服务措施等。

对于税务干部而言，首先要提高执法素质，要不断提高税务干部的法律知识水平，尤其是税收法律知识水平。其次，要提高税务干部的专业素质和职业道德水平。

税务审计检查效率

提高税收征管技术的重点是提高选案、稽查技术，以及提高电算化水平。通过实现全国联网、税银联网等网络建设和纳税检查、发票交叉稽核等程序开发，提高税收电算化水平，从而提高整个税收管理的效率。现代化的税务审计程序是：首先通过计算机标准化科学程序自动选出稽查对象，然后审计专家从中选出需要进行审计的对象。选案后，移送专业部门进行专业化审计。我国的税务稽查虽已受到广泛重视，但在稽查方式和效率方面还有西方发达国家有较大差距。

发展税务代理业务

税务代理是税收管理的必然延伸和有益补充，是影响并制约税收管理效能的主要外部环境。税务代理机构作为纳税人与税务机关的中介，为纳税人办理涉税事宜，只要纳税人提供真实全面的涉税资料，那么，由此而产生的风险和责任全部由税务代理机构承担。因此，代理机构必然对纳税人的纳税资料及其真实性进行审查。

网络税收的建立

网络经济从根本上加速了市场的全球化，也从根本上推动了我国税收信息一体化进程。金税工程是税收信息一体化的主体工程，它的成功运行对加强增值税专用发票的监管起到了积极作用，计算机稽核子系统、发票协查子系统和防伪税控系统的共同实施，有效地减少了税款流失。但仅仅这些是不够的。在网络经济中，一切发展得如此之快，任何已制定并形成的法则，都可能会出现这种情况：在最终法案形成前，规则的适应的对象已经发生改变。比如，利用高科技手段规避金税工程监控的各种违法违纪情况可能会出现。这就要求我们，做好应对各种情况准备。

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